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    經國務院批準，自2016年5月1日起，將營改增試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業和生活服務業。為了使廣大納稅人更好地了解營改增改革試點相關內容，海南省國稅局、地稅局共同整理了全面推開營改增試點知識問答。

    1.營業稅改征的增值稅由哪個稅務機關征收？

    答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五十一條規定，營業稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收。納稅人銷售取得的不動產和其他個人出租不動產的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。

    2.增值稅納稅人分為哪幾類？具體是怎么劃分的？

    答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規定，納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。

    3.年應稅銷售額未超過標準的納稅人，可以成為一般納稅人嗎？

    答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規定，年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。

    4.納稅人一經登記為一般納稅人，還能轉為小規模納稅人嗎？

    答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五條規定，除國家稅務總局另有規定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

    5.目前的營改增政策中對增值稅稅率問題是如何規定的？

    答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規定，增值稅稅率：

    （一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。

    （二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

    （三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

    （四）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。

    6.增值稅的計稅方法分為哪兩類？

    答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十七條規定，增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

    7.什么是進項稅額？

    答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十四條規定，進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

    8.增值稅扣稅憑證指什么？

    答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六條規定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。

    9.不征收增值稅項目包括哪些？

    答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，下列項目不征收增值稅：

    （1）根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業的服務。

    （2）存款利息。

    （3）被保險人獲得的保險賠付。

    （4）房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金。

    （5）在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。

    10.營改增試點納稅人中的固定業戶的增值稅納稅地點如何確定？

    答：按照《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

    11.營改增試點納稅人中的非固定業戶的增值稅納稅地點如何確定？

    答：按照《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，非固定業戶應當向應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

    12.營改增試點納稅人的納稅期限有哪些？

    答：按照《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

    13.哪些營改增試點納稅人可以適用1個季度的納稅期限？

    答：按照《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。

    14.營改增試點納稅人的增值稅起征點如何確定？

    答：按照《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，按期納稅的，增值稅起征點為月銷售額5000-20000元（含本數）；按次納稅的，增值稅起征點為每次（日）銷售額300-500元（含本數）。起征點的調整由財政部和國家稅務總局規定。省、自治區、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應當在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。

    15.營改增試點納稅人中，已登記為一般納稅人的個體工商戶能適用增值稅起征點的規定嗎？

    答：按照《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

    16.營改增試點范圍中的“銷售服務”包括哪些？

    答：按照《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，銷售服務包括提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務。

    17.營改增試點范圍中的“建筑服務”包括哪些服務？

    答：按照《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，建筑服務包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

    18.營改增試點范圍中的“金融服務”包括哪些服務？

    答：按照《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，金融服務包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。

    19.什么是生活服務？包括什么內容？

    答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，生活服務，是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

    20.營改增試點納稅人能否匯總納稅？

    答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，屬于固定業戶的試點納稅人，總分支機構不在同一縣(市)，但在同一省(自治區、直轄市、計劃單列市)范圍內的，經省(自治區、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務局批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。

          （以上內容由海南省國家稅務局海南省地方稅務局提供）

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